美国联邦所得税法中的外国税收抵免制度一方面为美国提供了消除国际双重征税的主要方法——抵免法，另一方面在极力地维护美国的税收管辖权，因此是避免国际双重征税和维护美国税收管辖权的矛盾统一体。美国抵免制度中包含了两种规则：授予权利的规则和限制权利的规则，这两种规则价值取向不同，前者意在避免国际双重征税，后者旨在维护美国税收管辖权。抵免制度的这种内在结构合乎美国的国际税收政策，特别是税收效率和税收公平原则。美国抵免外国税收的条件主要涉及三个方面：纳税人的资格、外国税的条件和程序上的要求，其中外国税的条件规定得最为详细，其核心内容为，可抵免外国税就其主要特征来说必须是美国意义上的所得税。美国抵免限额制度的核心内容为分篮限额制度，而分篮限额的主要功能在于，防止纳税人综合境外的高税率所得和低税率所得进行所谓的“交叉抵免”，在维护美国对境内来源所得征税权的同时，最大程度地维护其对境外来源所得的征税权。美国抵免制度有不少地方值得中国借鉴，特别在维护本国税收管辖权方面。美国作为纳税人居住国如何在避免国际双重征税的同时尽可能地维护自身的税收管辖权，两者既矛盾又统一的关系，构成了本书贯串始终的话题。

　　国际税法是一门较新的法学学科，在基础理论和具体制度研究方面都有待于进一步深化。国际税法的核心问题是如何避免国际双重征税，而在避免双重征税的方法中，外国税收抵免最为重要——作为一种制度，外国税收抵免主要规定于国内法中，以美国法的规定最为详细。本书详细讨论了美国联邦所得税法外国税收抵免制度的具体规则，在分析规则内容的基础上，力图追寻规则背后的根据、逻辑和原则，在国际税法基本制度研究方面做出了有益的新尝试，书中所提出的核心问题——居住国如何在避免双重征税的同时尽可能地维护自身的征税权，具有重要的学术价值和现实意义。在我国国际经济交往日益频繁尤其是对外投资迅速发展的背景下，如何避免我国居民企业和个人在境外面临的双重征税，是需要解决的重大问题，本书对中美抵免制度进行了比较研究，分析了美国抵免制度中值得中国借鉴的方面，提出了完善我国抵免制度的一些建议，对税收、税法实务界和相关税收立法具有一定的参考价值。